SEGNALIBRI
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genere) |
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FINANZA LOCALE |
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IMPOSTE DIRETTE |
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IMPOSTE INDIRETTE |
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2013
Trasmissione
della dichiarazione in via telematica - Ord. n. 385 del 10 gennaio 2013
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE
SUI REDDITI - DICHIARAZIONE ANNUALE - Trasmissione della dichiarazione in via
telematica - Esistenza giuridica della dichiarazione - Individuazione temporale
- Momento dell'invio da parte del contribuente - Configurabilità -
Possibilità, per il contribuente, di addurre dati diversi desunti da una
propria dichiarazione cartacea - Esclusione - Limiti - Fondamento.
Movimentazioni bancarie - sent. n. 446 del 10 gennaio 2013
ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE -
IN GENERE - Movimenti bancari - Utilizzazione - Previo contraddittorio con il
contribuente - Necessità - Esclusione - Fondamento.
Intestazione e
notifica alla società incorporata– sent. n. 1088 del 17 gennaio 2013
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Intestazione e notifica alla società
incorporata - Nullità - Tempestiva proposizione del ricorso da parte
dell'incorporante - Sanatoria - Sussistenza - Limiti - Intervenuta decadenza
del potere di accertamento - Deduzione dello specifico motivo nel ricorso
introduttivo dinanzi alle commissioni tributarie - Necessità -
Fattispecie anteriore al d.lgs. n. 6 del 2003.
Presunzione
di imponibilità delle movimentazioni bancarie – sent. n. 1418 del 22 gennaio 2013
ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
- IN GENERE - Presunzione di imponibilità dei movimenti sui conti
bancari - Prova contraria - Oggetto - Onere del contribuente - Sussistenza -
Fattispecie.
Emendabilità
della dichiarazione – sent. n. 1427
del 22 gennaio 2013
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE
SUI REDDITI - DICHIARAZIONE ANNUALE - Natura - Dichiarazione di scienza -
Emendabilità - Limiti - Concessione di benefici fiscali - Fattispecie.
Coefficienti
presuntivi - sent. n. 1439 del 22 gennaio 2013
TRIBUTI ERARIALI DIRETTI -
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI
- Accertamento induttivo - Coefficienti presuntivi ex art. 12 d.l. n. 69
del 1989 - Contribuenti in contabilità ordinaria - Applicabilità
- Fondamento.
Atti
legittimamente assunti in sede penale-
sent.
n. 2916 del 7 febbraio 2013
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
Atti legittimamente assunti in sede penale - Testimonianze raccolte dalla
Guardia di Finanza e intercettazioni telefoniche - Utilizzabilità nel
processo tributario - Sussistenza - Contrasto con il principio di segretezza
delle comunicazioni di cui all'art. 15 Cost. e con il diritto di difesa -
Esclusione - Fondamento.
Accertamento
di maggior fatturato su base presuntiva - sent. n. 3197 del 11
febbraio 2013
ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
– IVA - Accertamento di maggior fatturato su base presuntiva - Ammissibilità
- Condizioni - Modalità.
Avviso di
recupero del credito d’imposta – sent. n. 3343 del 12
febbraio 2013
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
AVVISO DI ACCERTAMENTO - Avviso di recupero che segua una comunicazione di
revoca del beneficio divenuta definitiva - Pretesa tributaria nuova -
Esclusione - Conseguenze - Impugnabilità solo per vizi propri.
Concordato tributario Sez.
6 -5, Ord.
n. 4247 del 20 febbraio 2013
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
CONCORDATO TRIBUTARIO - Istanza di definizione - Effetti - Sospensione del
termine ex art. 21 del d.lgs. n. 546 del 1992 - Condizioni - Prova della
tempestività - Estensione alla prova del fatto generativo della
sospensione - Mancanza - Rilievo d'ufficio - Conseguenze -
Inammissibilità del ricorso.
Inottemperanza obbligo dichiarazione annuale –
sent. n. 4531 del 22 febbraio 2013
ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
- IVA - PAGAMENTO DELL'IMPOSTA ACCERTATA - - Inottemperanza dell'obbligo di
dichiarazione annuale - Accertamento induttivo - Ammissibilità -
Detraibilità dell'imposta versata in eccedenza nel relativo periodo -
Esclusione - Diritto al nuovo rimborso del credito maturato nel periodo
anteriore - Configurabilità - Limiti.
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Preclusione
dell'accertamento ex art. 38 d.P.R.
n. 600/73 - Ord. n. 2326 del 31
gennaio 2013
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
CONCORDATO TRIBUTARIO - Art. 9-bis, comma 15, del d.l. n. 79 del 1997 - Preclusione
dell'accertamento ex art. 38, commi 4, 5, 6, e 7 del d.P.R. n. 600 del 1973 -
Efficacia retroattiva - Applicabilità agli accertamenti con adesione
anteriori all'entrata in vigore del d.l. n. 79 del 1997 - Sussistenza -
Fondamento.
Potere di
autotutela dell'Amministrazione - sez.
6 – 5 – ord. n.
6329 del 13 marzo 2013
TRIBUTI - AVVISO DI ACCERTAMENTO
- Potere generale di autotutela dell'Amministrazione finanziaria - Mancata
formazione del giudicato e mancata scadenza del termine decadenziale per l'accertamento della singola imposta - Caratteristiche del
potere rispetto all'atto viziato - Fondamento.
Società
di persone a ristretta base familiare - Ord. n.
6595 del 15 marzo 2013
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - TIPI E SISTEMI DI ACCERTAMENTO - ATTRIBUZIONI E POTERI DEGLI UFFICI IVA -
Società di persone a ristretta base familiare - Accertamento
dell'IVA - Indagini bancarie estese ai soci della società contribuente -
Utilizzabilità delle relative risultanze - Riferibilità delle
operazioni sui conti dei soci alla società - Ammissibilità -
Limiti - Fondamento.
Accertamento
tributario standardizzato - sent. n. 6929 del 20 marzo 2013
ACCERTAMENTO - Procedura di accertamento
tributario standardizzato - Potere dell'Ufficio - Applicazione di parametri
presuntivi o studi di settore - Ammissibilità - Condizioni - Valutazione
delle contestazioni del contribuente - Necessità - Opposta tenuta
regolare della contabilità - Irrilevanza - Conseguenze.
Prova dei
costi e oneri deducibili - sent. n. 7701 del 27 marzo 2013
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI -
Reddito d'impresa - Disciplina dei d.P.R. n.597 del 1973, n.598 del 1973 e
n.917 del 1986 - Costi e oneri deducibili - Prova - Onere a carico del
contribuente - Estensione alla coerenza economica dei costi -
Configurabilità - Condizioni - Mancato assolvimento - Conseguenze.
2012
Atto
di riclassamento - ord. n. 1937 del 10 febbraio 2012
TIPI E SISTEMI DI ACCERTAMENTO - ACCERTAMENTO CATASTALE (CATASTO) - Atto
di riclassamento - Motivazione - Contenuto.
Sospensione
del termine di impugnazione dell'atto impositivo – sent. n. 3762 del 9
marzo 2012
CONCORDATO TRIBUTARIO -
Istanza di definizione - Effetti - Sospensione del termine di impugnazione
dell'atto impositivo - Interruzione della sospensione - Verbale di
constatazione di mancato accordo tra contribuente ed Amministrazione -
Rilevanza - Esclusione - Fattispecie relativa ad interpretazione di regolamento
comunale.
Termine
di 60 giorni dalla conclusione della verifica fiscale - sent. n. 4687 del 23 marzo 2012
AVVISO DI ACCERTAMENTO - AVVISO DI RECUPERO - Termine dilatorio di
sessanta giorni dalla conclusione della verifica fiscale - Nullità -
Esclusione.
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Notifica a
persona giuridica sottoposta ad amministrazione straordinaria - Art. 145 cod.
proc. civ., nel testo vigente "ratione temporis" - Applicazione -
Notifica direttamente al commissario straordinario - Validità -
Fondamento.
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Notifica a persona giuridica sottoposta ad
amministrazione straordinaria - Art. 145 cod. proc. civ., nel testo vigente
"ratione temporis" - Applicazione - Notifica direttamente al commissario
straordinario - Validità - Fondamento.
Accertamento
induttivo Sez. 6 - 5,
Ord. n. 5228 del 30 marzo 2012
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - ACCERTAMENTO D'UFFICIO - Omessa presentazione
della dichiarazione - Accertamento induttivo - Legittimità - Presunzioni
semplici - Ammissibilità - Onere della prova contraria a carico del
contribuente - Limiti - Trattenimento dei registri IVA presso l'Ufficio
finanziario - Rilevanza - Esclusione - Fondamento.
Notifica degli atti presupposti Sez. 6 - 5, Ord.
n. 5201 del 30 marzo
2012
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Atti presupposti
rispetto alla cartella di pagamento - Atti impositivi in materia di IRPEF ed
IRAP - Notifica presso la residenza effettiva - Validità - Fondamento -
Fattispecie.
Emendabilità
della dichiarazione dei redditi – sent. n. 7294 del 11 maggio 2012
DICHIARAZIONE ANNUALE - IN GENERE - Emendabilità della
dichiarazione dei redditi - Possibilità - Limiti - Dati riferibili ad
espressione di volontà negoziale - Errore essenziale ed obiettivamente
riconoscibile - Necessità - Fondamento - Fattispecie relativa ad errore
in tema di esercizio della facoltà di opzione di utilizzo in
compensazione delle perdite di esercizio negli anni pregressi.
Accertamento
con adesione e pagamento rateale dell'imposta – sent. n. 8628 del 30 maggio 2012
ACCERTAMENTO
TRIBUTARIO - CONCORDATO TRIBUTARIO - REVOCA E MODIFICA - Accertamento con
adesione e pagamento rateale dell'imposta - Omessa prestazione della garanzia
prescritta - Conseguenze - Decadenza dal beneficio - Effettivo pagamento delle
rate successive alla prima - Irrilevanza.
Credito
di rimborso . sent. n. 9339 dell’ 8 giugno 2012
DICHIARAZIONE
ANNUALE - Credito di rimborso - Provvedimento della Amministrazione finanziaria
sulla relativa richiesta - Doverosità - Omissione - Conseguenze -
Cristallizzazione nell'"an" e nel "quantum" del diritto al
rimborso da far valere in giudizio nell'ordinario termine di prescrizione -
Condizioni e limiti.
Atto
di riclassamento – sen. n. 9629 del 13 giugno 2012
TIPI E
SISTEMI DI ACCERTAMENTO - ACCERTAMENTO CATASTALE - Atto di riclassamento -
Motivazione - Contenuto - Indicazione dei presupposti - Necessità -
Fondamento.
Erronea indicazione del legale rappresentante - Ord. n. 9282 del 7 giugno 2012
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Avviso di
accertamento emesso nei confronti di società di capitali - Erronea
indicazione del legale rappresentante - Conseguenze - Legittimazione
all'impugnazione da parte della persona erroneamente indicata come
rappresentante - Esclusione.
CONTENZIOSO TRIBUTARIO - PROCEDIMENTO - PROCEDIMENTO DI PRIMO GRADO -
RICORSO INTRODUTTIVO - INAMMISSIBILITÀ - Avviso di accertamento emesso
nei confronti di società di capitali - Erronea indicazione del legale
rappresentante - Conseguenze - Legittimazione all'impugnazione da parte della
persona erroneamente indicata come rappresentante - Esclusione.
Esonero
del termine ex art. 12 l. 212/00, motivazione - sent. n. 11944 del 13 luglio
2012
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - Esonero
dall'osservanza del termine di cui all'art. 12, comma 7, della legge n. 212 del
2000 - Requisito dell'urgenza - Enunciazione della ragione determinativa dell'urgenza
nell'avviso di accertamento - Necessità - Esclusione - Fondamento.
Presunzione
relativa di ricavi – sez.6 – Ord. n. 13035 del 24 luglio 2012
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI -
ACCERTAMENTI E CONTROLLI -
Determinazione del reddito di impresa - Prelevamenti e versamenti su
conto corrente - Presunzione relativa di ricavi - Sussistenza - Costi e oneri
deducibili - Prova - Onere a carico del contribuente - Sussistenza - Ricorso
all'equità - Esclusione.
Trasmissione
telematica della dichiarazione - Ord. n. 13440 del 27 luglio 2012
ACCERTAMENTO DELLE
IMPOSTE SUI REDDITI - DICHIARAZIONE ANNUALE - Trasmissione telematica della
dichiarazione cartacea - Presunzione di identità dei dati del modello
cartaceo e dei dati trasmessi in via telematica - Fondamento - Conseguenze -
Onere della prova ai fini della dimostrazione di discordanze - Gravante sul
contribuente.
Movimentazioni
bancarie – sent. n. 14026 del 3 agosto 2012
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - AVVISO DI
ACCERTAMENTO - Conti correnti bancari - Movimentazione - Utilizzazione ai fini
dell'accertamento senza previa convocazione del contribuente -
Legittimità - Fondamento.
Indagini
bancarie, autorizzazione – sent. n.
14026 del 3 agosto 2012
ACCERTAMENTO - ATTRIBUZIONI E POTERI DEGLI UFFICI - ACCESSI, ISPEZIONI, VERIFICHE -
Indagini bancarie - Autorizzazione - Motivazione - Necessità -
Esclusione - Fondamento.
Indagini
bancarie estese anche ai soci
non amministratori - sent. n. 12625 del 20 luglio 2012
TIPI E SISTEMI DI ACCERTAMENTO - Accertamento delle imposte sui redditi
e dell'IVA - Indagini bancarie estese ai soci anche non amministratori della
società contribuente e conti ai loro familiari - Legittimità -
Limiti - Presupposti.
Rimedio
ad errori della dichiarazione - Ord. n. 13104 del 25 luglio 2012
ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE - IMPOSTE SUI REDDITI - DICHIARAZIONE ANNUALE - Dichiarazione
dei redditi ai fini IRPEF - Rimedio ad errori od omissioni della dichiarazione
- Strumenti - Dichiarazione "integrativa" ex art. 2, comma 8 bis, d.P.R.
n. 322 del 1998 - Istanza di rimborso ex art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973 -
Differenze - Conseguenze sull'attività di controllo automatizzato
formale ed in rettifica.
Imposte
relative a prodotti alcolici - sent.
n. 14840 del 5 settembre
2012
IVA - ACCERTAMENTO E
RISCOSSIONE - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Imposte relative a prodotti
alcolici - Perdite effettive superiori ai tassi forfetari - Abbuono dall'accisa
- Condizioni - Onere della prova a carico del contribuente - Contenuto -
Condizioni ostative - Negligenza del contribuente - Nozione.
Art.
12 l. n. 212/00 – sent. n. 16354 del 26 settembre 2012
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - Garanzie previste
dall'art. 12 della legge n. 212 del 2000 - Spettanza - Al contribuente
sottoposto a verifica - Estensione al terzo nei cui confronti emergano elementi
nel corso della verifica - Esclusione - Fondamento.
Sottoscrizione
dell’atto - Ord. n. 17400 dell’11 ottobre 2012
AVVISO DI ACCERTAMENTO -
CONTENUTO - Sottoscrizione - Da parte non del capo titolare dell'ufficio ma di
un funzionario appartenente alla nona qualifica funzionale - Delega -
Necessità - Limiti - Sostituzione e reggenza ex art. 20 d.P.R. n. 266
del 1987 - Prova - Onere dell'Amministrazione finanziaria.
Studi
di settore, mero scostamento - Ord. n. 17804 del 17 ottobre 2012
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - Fondato sugli studi di settore -
Legittimità - Presupposti - Mero scostamento dei dati dichiarati rispetto
a quelli relativi alla media del settore - Sufficienza - Esclusione - Onere di
motivazione dell'Amministrazione sulle giustificazioni addotte dal contribuente
- Necessità - Fondamento.
Accesso
domiciliare - sent.
n. 17957 del 19 ottobre 2012
ATTRIBUZIONI E POTERI DEGLI UFFICI I.V.A. - ACCESSI, ISPEZIONI,
VERIFICHE - AUTORIZZAZIONI - Accesso domiciliare - Autorizzazione del
procuratore della Repubblica ex art. 52 del d.P.R. n. 633 del 1972 -
Presupposti - Sindacato da parte del giudice tributario - Verifica in ordine ai
gravi indizi del verificarsi dell'illecito fiscale - Conseguenze - Richiesta di
accesso degli organi accertatori al P.M. - Produzione in giudizio -
Necessità - Limiti.
Fatti indicativi di capacità
contributiva – sent. n. 6222 del 20 aprile 2012
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI -
RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Accertamento sintetico ex art.
38, quarto comma, del d.P.R. n. 600 del 1973 - Fatti indicativi di
capacità contributiva - Acquisto di quote societarie - Circostanze di
fatto relative ad anni diversi da quello in contestazione -
Utilizzabilità.
Accertamento
su base presuntiva - sent. n. 7653 del 16 maggio 2012
IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - AVVISO
DI ACCERTAMENTO - MOTIVAZIONE - Accertamento di maggior imponibile su base presuntiva - Ammissibilità -
Criteri - Percentuali di ricarico - Ricorso - Legittimità - Limiti -
Fattispecie.
Condizioni che legittimano accertamento su
base presuntiva – sent. n. 7871 del 18
maggio 2012
TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - RETTIFICA
DELLE DICHIARAZIONI - Accertamento di maggior imponibile, su base presuntiva - Ammissibilità -
Condizioni - Modalità - Conseguenze - Fattispecie.
Metodo
analitico o induttivo – Ord. n.
13430
del 27 luglio 2012
IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - ACCERTAMENTO D'UFFICIO - Metodo adottato in sede di verifica - Analitico o induttivo
- Facoltà di scelta dell'Ufficio - Sussistenza - Fondamento - Adozione
del metodo analitico - Doglianza del contribuente - Titolo - Esclusione.
Notifica
dell’accertamento, termine -
sent. n. 16999 del 5 ottobre 2012
ACCERTAMENTO - AVVISO DI ACCERTAMENTO
- Notifica - Termine dilatorio di sessanta giorni dalla conclusione della
verifica fiscale - Nullità - Sussistenza - Fondamento.
Trasformazione
e fusione societaria – sent. n. 17985 del 19 ottobre 2012
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE
SUI REDDITI - DICHIARAZIONE ANNUALE
- TERMINI - NEI CASI DI TRASFORMAZIONE E FUSIONE - Disciplina di cui all'art.
11 del d.P.R. n. 600 del 1973 - Termine di quattro mesi per la presentazione
della dichiarazione - Decorrenza dalla data di efficacia della fusione -
Retrodatazione convenzionale degli effetti della fusione - Limiti - Fondamento.
Adesione
al concordato - sent. n. 19868 del 14 novembre 2012
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - CONCORDATO TRIBUTARIO
- ADESIONE - REVOCA E MODIFICA - Rettifica ed emenda da parte del contribuente
- Ammissibilità - Esclusione in ipotesi di intervenuta decadenza.
2011
Notifica agli eredi - sent. n. 803 del 14 gennaio 2011
TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI
(TRIBUTI POSTERIORI ALLA RIFORMA DEL 1972) - EREDI DEL CONTRIBUENTE - NOTIFICHE
- Avviso di accertamento o di riscossione - Notifica - Agli eredi nel loro
domicilio fiscale - Presupposti - Conoscenza da parte dell'Amministrazione
delle necessarie informazioni relative agli eredi - Conseguenza - Comunicazione
ex art. 65 del d.P.R. n. 600 del 1973 - Necessità - Esclusione.
Natura vincolante del valore
accertato ai fini di un'imposta
– sent. n. 1202 del
20 gennaio 2011
TRIBUTI - ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
Valore accertato ai fini di un'imposta - Natura vincolante per
l'applicazione di un'altra imposta - Possibilità - Condizioni.
Rettifica ed emenda della
dichiarazione annuale – sent. n.
2226 del 31 gennaio 2011
TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI -
DICHIARAZIONE ANNUALE -
Rettifica ed emenda da parte del contribuente - Ammissibilità -
Anche oltre i termini fissati dall'art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973 ed in
sede contenziosa.
Atto
impositivo inviato a mezzo posta ad una società – sent. n. 3342 dell’11
febbraio 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Atto
impositivo inviato a mezzo posta ad una società - Mancato recapito -
Avviso di giacenza inviato presso la sede della società ma indirizzato
al legale rappresentante - Nullità della notifica - Esclusione -
Fondamento.
Comunicazione dell'esito del
controllo o al sostituto d'imposta o al sostituito - Ord. interlocutoria n. 4362 del 23 febbraio
2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - IN GENERE -
Procedimento per l'emanazione della cartella di pagamento - Art. 36-bis, comma
3, del d.P.R. n. 600 del 1973 - Comunicazione dell'esito del controllo
alternativamente al sostituto d'imposta o al sostituito - Violazione del
principio costituzionale di ragionevolezza - Non manifesta infondatezza della
questione di legittimità costituzionale.
Rimborso o compensazione a
seguito di rettifica della dichiarazione – sent. n. 4776 del 28 febbraio 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - DICHIARAZIONE ANNUALE - IN
GENERE - Rettifica da parte del contribuente - Ammissibilità -
Conseguenze - Istanza di rimborso ex art. 38 del d.P.R. n. 602 del 1973 -
Necessità - Esclusione - Compensazione nella successiva dichiarazione -
Ammissibilità.
Accertamento
di maggior imponibile su base presuntiva – sent. n. 5049 del 2
marzo 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI -
Accertamento di maggior imponibile su base presuntiva - Percentuale di ricarico
applicata dal contribuente l'anno precedente - Riferimento - Legittimità
- Fondamento - Fattispecie.
Saggio d'interesse sul capitale
fondiario – sent. n. 5843 del
11 marzo 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - TIPI E SISTEMI DI ACCERTAMENTO - ACCERTAMENTO
CATASTALE - Determinazione della rendita catastale - Saggio d'interesse sul
capitale fondiario - Individuazione - Immobili a destinazione speciale - Discrezionalità
dell'Agenzia del territorio - Esclusione.
Motivazione "per
relationem" – sent. n.
6914 del 25 marzo 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - Motivazione "per relationem"
- Legittimità - Condizioni - Art. 7 legge n. 212 del 2000 - Allegazione
dell'atto richiamato - Riproduzione del contenuto essenziale - Sufficienza - Fattispecie
relativa ad avviso di accertamento in materia di imposta di registro ed INVIM.
Notifica all'ex commissario di
società cooperativa in liquidazione coatta amministrativa - sent. n.
6924 del 25 marzo 2011
TRIBUTI - ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA -
Società cooperativa in liquidazione coatta amministrativa - Chiusura
della procedura e cancellazione dal registro delle imprese - Notifica
successiva di avviso di accertamento all'ex commissario - Nullità -
Sussistenza - Ragioni.
Notifiche previste dall'art.140 cod. proc. civ. e
dall'art.60, comma 1, lettera e) d.P.R. n. 600/73 - sent. n. 7352 del 31 marzo 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA -
Procedimenti notificatori previsti dall'art.140 cod. proc. civ. e dall'art.60,
comma primo, lettera e) d.P.R. n. 600 del 1973 - Rispettivo ambito di
applicazione.
Determinazione
della base imponibile – sent. n.
7372 del 31 marzo 2011
TIPI E SISTEMI DI ACCERTAMENTO - ACCERTAMENTO CATASTALE - Rendita
catastale - Determinazione della base imponibile - Indicazione nella normativa
catastale alle "unità immobiliari" - Significato - Riferimento
alle sole opere murarie - Esclusione - Valutazione anche degli impianti fissi -
Necessità - Fattispecie.
Accertamento
sintetico ex art. 38, comma 4, d.P.R. n. 600/73 – sent. n. 7408 del 31 marzo 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI -
Accertamento sintetico ex art. 38, quarto comma, del d.P.R. n. 600 del 1973 - Presupposti
- Imponibile maggiore rispetto a quello determinabile in via analitica -
Disponibilità di beni immobili di remota acquisizione - Indici di
capacità di spesa - Spese di mantenimento - Riferimento -
Necessità.
Presupposti
per l’accertamento induttivo – sent. n. 8670 del 15
aprile 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - POTERI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE
- Accertamento induttivo - Presupposti - Art. 39, secondo comma, lett. b) del
d.P.R. n. 600 del 1973 - Omessa allegazione del bilancio - Significato - Riferimento
al bilancio regolarmente approvato - Necessità - Trasmissione
all'Ufficio di bilancio tardivamente approvato - Incidenza sulla
regolarità dell'accertamento - Esclusione.
Rideterminazione
del volume di affari della società – sen. n. 9201 del 21
aprile 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI -
Rideterminazione del volume di affari della società - Accertamento
induttivo - Condizioni - Incompletezza della contabilità -
Indisponibilità incolpevole del libro inventari - Rilevanza - Esclusione
- Fondamento.
Dati emergenti dai conti correnti bancari - sent. n. 10578 del 13 maggio 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI
DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - Art.
32 del d.P.R. n. 600 del 1973 - Dati emergenti dai conti correnti bancari -
Rilevanza ai fini della ricostruzione del reddito - Configurabilità -
Necessità della prova preventiva dello svolgimento di una determinata
attività - Esclusione.
Aiuto
di Stato dichiarato incompatibile dalla Com.ne europea - sent. n. 11228 del 20 maggio 2011
TRIBUTI - ESENZIONI ED
AGEVOLAZIONI IN GENERE -
Aiuto di Stato dichiarato incompatibile dalla Commissione europea con decisione
divenuta definitiva - Recupero impedito dalla normativa nazionale sugli effetti
del decorso del tempo (prescrizione o decadenza) - Disapplicazione di tale
normativa - Necessità - Fattispecie in tema di società miste per
la gestione dei servizi pubblici locali.
Studi
di settore, grave incongruenza -
Ord. n. 10778 del 16 maggio 2011
Accertamento
– Imposte sui redditi - Studi di settore – Scostamento non
eccessivo – Elemento rilevante – Valutazione
del giudice di merito
Accertamento
successivo alla definizione di accertamento con adesione - sent.
n. 11721 del 27
maggio 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - CONCORDATO TRIBUTARIO - IN GENERE - Ulteriore
azione accertatrice dell'Amministrazione, ex art. 2, comma 4, del d.lgs. n. 218
del 1997 - Maggior reddito accertato - Inferiore alle soglie quantitative
previste - Illegittimità dell'accertamento - Configurabilità -
Ridimensionamento del reddito in sede di impugnativa giudiziale
dell'accertamento - Violazione delle soglie minime - Illegittimità
dell'accertamento - Configurabilità.
Limiti
della sanatoria prevista dagli artt. 156 e 160 c. p.c. - sent. n. 12007 del 31 maggio 2011
TRIBUTI - ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA -
Nullità - Tempestiva proposizione del ricorso da parte del contribuente
- Sanatoria prevista per gli atti processuali, ex artt. 156 e 160 cod. proc.
civ - Applicabilità - Affermazione - Limiti - Intervenuta decadenza dal
potere di accertamento - Operatività della sanatoria - Esclusione.
Valore
probatorio delle scritture contabili - sent. n. 12424 dell’ 8 giugno 2011
ACCERTAMENTO - IMPOSTE SUI REDDITI - REDDITI DI IMPRESA - SPESE – DEDUCIBILITA’ – Inerenza - Prova – Annotazione nelle scritture contabili – Insufficienza
TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - Sopravvenuto annullamento
dell'accertamento IRPEF ed ILOR nei confronti dei soci di società di
fatto per accertata inesistenza della società - Automatico annullamento
dell'accertamento in capo ai pretesi soci - Esclusione - Fondamento.
Estinzione
di società in nome collettivo, notifica ai soci – sent. n. 12779
del 10 giugno 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - IN GENERE -
Società in nome collettivo - Cancellazione dal registro delle imprese
nel regime anteriore al d.lgs. n. 6 del 2003 - Rapporti giuridici pendenti -
Estinzione della società - Esclusione - Obbligazione solidale dei soci
ai sensi dell'art. 2312, secondo comma, cod. civ. - Sussistenza - Avviso di
accertamento notificato ai soci per sanzioni IVA contestate alla società
- Legittimità.
Disciplina
antielusiva
– sent. n. 12788 del 10 giugno 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - Disciplina antielusiva ex art. 37, comma
3, del d.P.R. n. 600 del 1973 - Ambito di applicazione - Simulazione relativa
negoziale - Necessità - Esclusione - Uso improprio di legittimi strumenti
negoziali - Sufficienza - Fattispecie.
Prelevamenti
e versamenti sui conti correnti bancari -
sent. n. 14041 del 27 giugno 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI -
POTERI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - Prelevamenti e versamenti sui conti
correnti bancari - Imputazione ex art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 a ricavi
conseguiti nell'attività di impresa - Estensione al lavoro autonomo e
professionale - Ammissibilità.
Valenza
probatoria delle dichiarazioni di terzo. Fattispecie - sent. n. 14055 del 27 giugno 2011
ACCERTAMENTO INDUTTIVO – IMPOSTE SUI REDDITI – DICHIARAZIONI DI TERZI – Valenza probatoria – Indizio – Fattispecie – Dichiarazioni dell’ex coniuge – Validità
Rettifica
induttiva ex artt. 38 e 39 d.P.R. 600/73 -
sent. n. 14364 del 30 giugno 2011
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI -
Contabilità formalmente regolare - Rettifica induttiva ex artt. 38 e 39
d.P.R. 600 del 1973 - Legittimità - Condizioni - Fattispecie relativa
all'annotazione di fatture per operazioni inesistenti.
Sottoscrizione
degli atti dell’Agenzia delle entrate – sent. n. 14815 del 5 luglio
2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - SOTTOSCRIZIONE - Atti
dell'Agenzia delle Entrate - Sottoscrizione del Direttore Generale -
Necessità - Esclusione - Fondamento.
Redditometro – sent. n. 12448 del 8 giugno
2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI -
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Accertamento con
metodo sintetico (c.d. redditometro) - Indici di capacità contributiva
ex D.M. 10 settembre 1992 - Intestazione di autovetture concesse a terzi in
comodato gratuito - Configurabilità - Fondamento - Fattispecie.
Attività usuraia -
sent. n. 16080 del 22 luglio 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE
SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - Versamenti sul conto corrente di somme
ritenute provento di attività usuraia - Assoluzione in sede penale -
Effetti - Qualificazione come redditi proventi da illeciti - Esclusione -
Qualificazione come redditi diversi - Configurabilità - Inclusione
nell'imponibile - Fondamento - Condizioni.
Accertamento con adesione – sent. n. 16090 del 22 luglio 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
CONCORDATO TRIBUTARIO (ADESIONE DEL CONTRIBUENTE ALL'ACCERTAMENTO) - Accertamento con adesione ex art. 3
del d.l. n. 564 del 1994 - Pagamento degli importi proposti dall'Ufficio -
Conseguenze - Preclusione all'attività di controllo dell'Ufficio -
Limiti.
Presunzioni supersemplici - sent. n. 16108 del 22/07/2011
TRIBUTI ERARIALI DIRETTI -
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - Accertamento ex art. 39, comma 2,
lett. c), d.P.R. n. 600 del 1973 - Presupposti - Ricorso a presunzioni "supersemplici"
- Ammissibilità - Mancanza "incolpevole" delle scritture
contabili - Irrilevanza - Fattispecie.
Alternatività
dei criteri – sent. n. 16430 del 27 luglio 2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
VALUTAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE - ACCERTAMENTO INDUTTIVO O SINTETICO -
Accertamento basato su gravi incongruenze tra ricavi, compensi e corrispettivi
dichiarati e quelli desunti dagli studi di settore - Alternatività del
criterio - Configurabilità - Utilizzazione di tutti gli indici -
Necessità - Esclusione - Fondamento - Effetti - Valorizzazione di alcuni
elementi sintomatici per la ricostruzione del reddito del contribuente -
Ammissibilità.
Verifiche fiscali - sent. n. 19524 del 23 settembre
2011
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO
- IN GENERE - Art. 12 della legge n. 212 del 2000 - Verifiche fiscali - Diritto
di essere informato della facoltà di farsi assistere da professionista
abilitato alla difesa dinanzi agli organi della giustizia tributaria -
Informazione relativa alla facoltà di farsi "rappresentare" da
un professionista - Imprecisione lessicale - Irrilevanza - Fondamento.
Divieto
di doppia imposizione - sent. n.
19687 del 27 settembre 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - DIVIETO DI DOPPIA IMPOSIZIONE -
Portata - Tassazione del medesimo reddito ai fini IRPEG, quale utile
societario, ed ai fini IRPEF, quale provento del socio - Violazione del divieto
- Esclusione - Fattispecie.
Conti correnti bancari – sent. n. 19692 del 27 settembre
2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI
DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE -
Art. 32 d.P.R. n. 600 del 1973 - Portata - Dati emergenti dai conti correnti
bancari - Rilevanza ai fini della ricostruzione del reddito -
Configurabilità - Applicabilità a tutte le categorie di
contribuenti - Fattispecie.
Omessa
esibizione di documenti – sent. n. 20461 del 6 ottobre 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI -
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - IN GENERE -
Omessa esibizione o trasmissione di atti e documenti - Accertamento induttivo -
Legittimità - Lieve ritardo nella trasmissione dei documenti - Ricorso
al metodo induttivo - Legittimità - Esclusione.
Cartella
di pagamento - sent. n. 20600 del 7
ottobre 2011
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - Procedura ex art. 36 bis d.P.R. n.
600 del 1973 - Cartella di pagamento - Iscrizione a ruolo della soprattassa -
Prescrizione - Termine di decorrenza - "Dies a quo" - Momento dell'emissione
della cartella - Cartella.
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - RITENUTE ALLA FONTE - DIVIDENDI
- Dividendi azionari dovuti da società italiana a soggetto residente in
Svizzera - Ritenuta d'imposta - Aliquota fiscale prevista dalla Convenzione del
3 ottobre 1974, contro le doppie imposizioni, tra Repubblica italiana e
Confederazione elvetica - Applicabilità - Presupposti.
2010
Notificazione agli eredi ex art. 65 del d.P.R. n.
600/73 – sent. n. 311 del
12 gennaio 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Morte del contribuente - Mancata
comunicazione delle generalità degli eredi - Tentativo di notifica
presso il domicilio - Accertamento del decesso da parte del messo notificatore
- Mancanza di persone idonee e disponibili a ricevere l'atto - Conseguenze -
Notificazione agli eredi ex art. 65 del d.P.R. n. 600 del 1973 -
Necessità - Notificazione al defunto ex art. 140 cod. proc. civ. -
Nullità.
Valore presuntivo del condono ai fini IVA ex art. 16
l. n. 289/02 - sent. n. 1147 del 22 gennaio 2010
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Determinazione
del reddito d'impresa - Condono ai fini IVA ex art. 16 della legge n. 289 del
2002 - Valore presuntivo - Configurabilità - Fondamento - Verifica di
gravità, precisione e concordanza ex art. 2729, primo comma, cod. civ. -
Necessità.
Obbligo d'indicare termine e autorità per
l'impugnazione – sent. n.
1823 del 28 gennaio 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - Obbligo d'indicare il termine e
l'autorità per l'impugnazione - Adempimento - Generico rinvio al d.lgs.
n. 546 del 1992 - Sufficienza - Esclusione - Conseguenze - Impugnazione della
cartella di pagamento successivamente notificata - Contestazione della pretesa
tributaria nel merito - Ammissibilità - Fattispecie anteriore all'entrata
in vigore della legge n. 212 del 2000.
CONTENZIOSO TRIBUTARIO - PROCEDIMENTO - Sollecito di pagamento -
Indicazione del termine e dell'autorità per l'impugnazione -
Modalità - Generico rinvio al d.lgs. n. 546 del 1992 - Sufficienza -
Esclusione - Conseguenze - Impugnazione della cartella di pagamento
successivamente notificata - Contestazione della pretesa tributaria nel merito
- Ammissibilità - Fattispecie anteriore all'entrata in vigore della
legge n. 212 del 2000.
Motivazione "per
relationem" con rinvio pedissequo ad atti – sent. n. 2907 del 10 febbraio
2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - MOTIVAZIONE "PER RELATIONEM" - Rinvio
"pedissequo" ad atti istruttori - Legittimità - Valutazione
dell'adeguatezza della motivazione da parte del giudice di merito - Limiti -
Impugnazione del relativo accertamento in sede di legittimità - Onere
del ricorrente - Contenuto - Individuazione specifica delle ragioni di
inadeguatezza della motivazione - Necessità.
Notifica ai sensi
dell'art. 140 cod. proc. civ. – sent. n. 3426 del 12 febbraio 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Esecuzione ai sensi dell'art. 140
cod. proc. civ. - Compimento delle formalità previste dalla legge -
Ripetizione nella relata - Modalità - Riproduzione pedissequa della
formula normativa - Necessità - Esclusione - Fondamento - Criteri di
interpretazione dell'atto - Riferimento al significato complessivo ex art. 1363
cod. civ.
Omessa contestazione di irregolarità nei
verbali di ispezione - sent. n.
3569 del 16 febbraio 2010
TRIBUTI ERARIALI DIRETTI - ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI
(TRIBUTI POSTERIORI ALLA RIFORMA DEL 1972) - ACCERTAMENTI E CONTROLLI - IN
GENERE - Irregolarità riscontrate nel corso dell'attività di
ispezione, accesso e verifica - Contestazione al contribuente in sede di
redazione di verbali giornalieri - Omissione - Conseguenze.
Accertamento con adesione da parte di società di persone -
sent. n. 3576 del 16 febbraio 2010
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - CONCORDATO TRIBUTARIO (ADESIONE DEL
CONTRIBUENTE ALL'ACCERTAMENTO) - IN GENERE - Società di persone -
Contestazione del reddito accertato da parte del socio - Conseguenze -
Litisconsorzio necessario - Configurabilità - Fondamento.
Potere di autotutela
– sent. n. 4272 del 23 febbraio 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - Potere di autotutela - Esercizio - Condizioni -
Atto ritirato - Presenza di vizi di forma - Necessità - Esclusione -
Fondamento.
Amministratori e sindaci di
società - sent. n. 4291 del 23 febbraio 2010
RITENUTE ALLA FONTE - REDDITI DI LAVORO AUTONOMO - Amministratori e
sindaci di società - Svolgimento di tali funzioni da parte di dipendenti
di altra società del medesimo gruppo - Pagamenti in suo favore per la
messa a disposizione del personale - Art. 25 del d.P.R. n. 600 del 1973 -
Ritenuta d'acconto - Applicabilità - Esclusione - Fondamento.
Omessa indicazione in fattura dei dati prescritti dall'art. 21
del d.P.R. n. 633/72 - sent. n. 5748 del 10 marzo 2010
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Omessa
indicazione nelle fatture dei dati prescritti dall'art. 21 del d.P.R. n. 633
del 1972 - Grave irregolarità legittimante l'accertamento induttivo -
Configurabilità - Fattispecie.
Prestazione di fideiussioni - sent. n. 6753 del 19 marzo 2010
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Accertamento
sintetico ex art. 38, quarto comma, del d.P.R. n. 600 del 1973 - Prestazione di
fideiussioni - Indice di maggiore redditività - Configurabilità -
Esclusione - Fondamento.
Potere di autotutela in materia tributaria -
sent. n. 7335 del 26 marzo 2010
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - IN GENERE -
Annullamento parziale con sentenza soggetta ad impugnazione - Sostituzione con
nuovo avviso di contenuto identico a quello della decisione -
Ammissibilità - Conseguenze - Cessazione della materia del contendere -
Esclusione - Fondamento - Potere di autotutela dell'Amministrazione finanziaria
- Limiti.
Qualificazione di atti di compravendita immobiliare
come cessione d'azienda – sent. n. 9164 del 16 aprile 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - MOTIVAZIONE - Qualificazione di atti di
compravendita immobiliare come cessione d'azienda - Conseguenze -
Disconoscimento del diritto alla detrazione - Motivazione dell'avviso -
Indicazione dei contratti e delle ragioni giustificanti la qualificazione -
Sufficienza - Allegazione all'avviso dei contratti - Necessità -
Esclusione - Ragioni.
Limiti del sindacato del giudice sull’accertamento tributario - sent.
n. 10812 del 5
maggio 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - CONTENUTO - Rettifica con metodo analitico -
Impugnazione del relativo avviso - Commissione tributaria - Potere di
determinazione del reddito con metodo induttivo - Esclusione.
Richiesta di annullamento in autotutela di un avviso
di accertamento definitivo - sent. n. 11457
del 12 maggio 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO -
DEFINITIVO - Richiesta di ritiro in via di autotutela -
Possibilità - Condizioni - Impugnazione del rifiuto - Limiti.
Indicazione del responsabile del procedimento negli
atti dell'Amministrazione finanziaria - Sez.
U. - sent. n. 11722
del 14 maggio 2010
AVVISO DI ACCERTAMENTO - IN GENERE - Art. 7 della legge n. 212 del 2000
- Indicazione del responsabile del procedimento negli atti dell'Amministrazione
finanziaria - Previsione a pena di nullità - Esclusione - Conseguenze -
Cartella di pagamento priva di tale indicazione - Art. 36, comma 4-ter, del
d.l. n. 248 del 2007 - Nullità solo se riferita a ruoli consegnati a
decorrere dal 1 giugno 2008 - Configurabilità.
Poteri dell'Amministrazione
finanziaria - sent. n. 12249 del 19 maggio 2010
TRIBUTI - ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - AVVISO DI ACCERTAMENTO - IN GENERE -
Poteri dell'Amministrazione finanziaria - Riqualificazione di contratti
stipulati dai contribuenti - Possibilità - Presupposti - Conseguenze.
Possibilità del giudice di
compensare le perdite non utilizzate -
sent. n. 15452 del 30 giugno 2010
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - DICHIARAZIONE ANNUALE - Irpeg -
Accertamento in rettifica di maggior reddito - Perdite non utilizzate -
Compensazione nei limiti di cui all'art. 102 del d.P.R. n. 917 del 1986 -
Obbligatorietà per l'Ufficio - Fondamento - Omissione - Compensazione da
parte del giudice tributario di merito - Possibilità.
Rifiuto di
esibire documenti in sede di accesso- sent. n.
16536 del 14 luglio 2010
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - RICHIESTE
DI DATI, NOTIZIE, DOCUMENTI - Rifiuto di esibire documenti in sede di accesso -
Successiva produzione in sede amministrativa o contenziosa -
Inammissibilità - Limiti - Interpretazione costituzionalmente ex artt.
24 e 53 Cost. - Necessità - Fondamento - Fattispecie.
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - IN GENERE - Dichiarazione annuale per
gli investimenti e le attività di natura finanziaria all'estero prevista
dall'art. 4 del d.l. n. 167 del 1990 - Omissione - Sanzione prevista dall'art.
5, commi quarto e quinto, del d.l. n. 167 cit. - Irrogazione - Decadenza - Art.
20 del d.lgs. n. 472 del 1997 - Termine previsto per l'accertamento del tributo
dovuto - Riferimento - Necessità - Fondamento.
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - IN GENERE - Cartella di pagamento emessa ex
art. 36 bis del d.P.R. n. 600 del 1973 e 54 bis del d.P.R. n. 633 del 1972 -
Previa comunicazione al contribuente - Condizioni - Sussistenza di errori del
contribuente - Necessità - Presupposto - Fattispecie relativa ad istanza
di condono senza successivo versamento dell'intero importo dovuto.
Accertamento con adesione
- sent n. 20732 del
6 ottobre 2010
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO - CONCORDATO TRIBUTARIO (ADESIONE DEL
CONTRIBUENTE ALL'ACCERTAMENTO) - IN GENERE - Adesione ai sensi degli artt. 1 e
2 del d.lgs. 218 del 1997 - Successiva istanza di rimborso -
Ammissibilità - Esclusione - Fondamento.
Obblighi del sostituito
d’imposta - sent. n.
24962 del 10 dicembre 2010
RITENUTE ALLA FONTE - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E REDDITI ASSIMILATI
- Ritenute d'acconto - Sostituto e sostituto d'imposta - Obblighi rispettivi -
Obblighi del "sostituito - Poteri dell'Amministrazione finanziaria.
2009
Violazione
di disposizioni antielusive - sent. n. 351 del 12 gennaio 2009
TRIBUTI - POTESTÀ TRIBUTARIA DI
IMPOSIZIONE - Norma
antielusiva prevista dall'art. 37 bis del d.P.R. n. 600 del 1973 - Preventiva
richiesta di chiarimenti - Lettera raccomandata - Necessità - Esclusione
- Modalità alternative, inclusa la richiesta orale dei verbalizzanti -
Possibilità.
Accertamenti
bancari – sent. n. 374 del 12 gennaio 2009
IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO – ACCE RTAMENTO E RISCOSSIONE -
ATTRIBUZIONI E POTERI DEGLI UFFICI
- ACCESSI, ISPEZIONI, VERIFICHE - Infedeltà della
dichiarazione IVA - Conti e depositi intestati a terzi, anche ai familiari -
Sussistenza di indizi sul loro utilizzo a scopo di evasione fiscale -
Accertamenti bancari - Possibilità - Presunzione di operazioni
commerciali non registrate - Contrasto con il divieto di doppia presunzione -
Insussistenza - Fondamento.
AVVISO DI
ACCERTAMENTO - DISCIPLINA ANTERIORE ALL'ENTRATA IN VIGORE DELLO STATUTO DEL
CONTRIBUENTE - Motivazione "per relationem" - Legittimità -
Condizioni - Atto richiamato - Conoscenza o conoscibilità da parte del
contribuente - Funzione integrativa della motivazione dell'atto impositivo - Conseguenti oneri probatori a carico
del contribuente
Conti correnti bancari intestati al contribuente
– sent, n. 2752 del 5
febbraio 2009
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - POTERI DEGLI UFFICI DELLE
IMPOSTE - IN GENERE - Conti correnti bancari intestati al contribuente -
Relativi movimenti - Presunzione di riferibilità ad operazioni
imponibili - Operatività - Dedotta provenienza delle somme da vincite al
lotto - Oneri probatori a carico del contribuente - Individuazione.
Natura del
reddito accertato - sent. n.
2878 del 6 febbraio 2009
Avviso di accertamento
– Omessa indicazione della natura del reddito accertato –
Nullita’
Necessità di
tenere conto delle componenti negative del reddito – sent. n. 3995 del 19 febbraio 2009
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI -
OBBLIGHI DELL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA - Ricostruzione della
situazione reddituale complessiva - Necessità di tenere conto delle
componenti negative del reddito - Sussistenza - Fondamento.
Metodo induttivo e
parametri – sent. n. 4148 del 20 febbraio 2009
ACCERTAMENTI E CONTROLLI -
METODO INDUTTIVO - PARAMETRI di cui all'art. 3, commi da 181 a 187,
della l. n. 549 del 1995 e ai d.p.c.m. 29 gennaio 2006 e 27 marzo 1997 - Natura
- Regole di esperienza - Configurabilità - Conseguenze - Autonoma
idoneità a fondare l'accertamento di cui all'art. 39, comma 1, lett. d),
del d.P.R. n. 600 del 1973 - Esclusione - Fattispecie.
Mancata
indicazione delle aliquote applicate - sent. n. 4187 del 20 febbraio 2009
Imposte sui redditi -
Avviso - Indicazione delle aliquote - Minima e massima - Omissione - Nullità - Individuazione dell’aliquota
attraverso la tabella – Irrilevanza
Inesistenza
della notifica - sent. n. 4760 del 27 febbraio 2009
AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Notifica dell'atto di imposizione
tributaria - Omissione - Piena conoscenza dell'atto da parte del contribuente
entro il termine concesso per la notifica - Equipollenza - Fondamento -
Fattispecie in tema di pagamento di avviso di liquidazione non notificato.
DECADENZA - Inoppugnabilità dell'avviso di liquidazione d'imposta
- Successiva domanda di rimborso - Inammissibilità - Rilevabilità
d'ufficio in grado d'appello - Sussistenza.
Abuso del
diritto – sent. n. 6800 del 20 marzo 2009
RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - INFEDELTÀ DELLA DICHIARAZIONE -
CONTESTAZIONE IN BASE A PRESUNZIONI - Ammissibilità - Prova contraria - Onere
a carico del contribuente - Oggetto - Abuso del diritto - Ragioni economiche diverse
dall'aspettativa di un risparmio fiscale - Necessità - Fattispecie
relativa a compravendite immobiliari sottoposte a condizioni impossibili.
Accesso domiciliare - sent. n. 6836 del 20 marzo 2009
POTERI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE -
Accesso domiciliare - Autorizzazione del procuratore della Repubblica ex artt.
52 del d.P.R. n. 633 del 1972 e 33 del d.P.R. n. 600 del 1973 - Presupposti -
Gravi indizi di violazione della legge fiscale - Necessità - Motivazione
- Necessità - Fattispecie.
Contratto di "sale and lease back" di beni
già ammortizzati - sent. n.
8481 dell’8 aprile 2009
ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI - IN GENERE - Contratto di
"sale and lease back" di beni già ammortizzati - Stipulazione
tra società appartenenti al medesimo gruppo - Abuso del diritto -
Configurabilità - Fondamento.
Delega del
versamento ad istituto di credito -
sent.
n. 9514 del 22 aprile 2009
PAGAMENTO DELL'IMPOSTA ACCERTATA - IN GENERE - Delega del versamento ad
istituto di credito - Versamento di somma superiore a quella dovuta -
Ripetizione d'indebito - Ammissibilità - Compensazione con il credito dell'Amministrazione
relativo ad ulteriori deleghe - Esclusione - Fondamento.
Modalità per la notifica in caso di
assenza temporanea - sent. n. 10177 del 4 maggio 2009
NOTIFICAZIONI - DESTINATARIO - PERSONA GIURIDICA - Artt. 137, 140 e 143 c.p.c. - Modalità - Assenza temporanea - Affissione - Necessità - d.P.R. n. 600 del 1973, art. 60
Requisiti per la legittimità della
motivazione per relationem -
sent. n. 10680 dell’11 maggio 2009
AVVISO DI ACCERTAMENTO - MOTIVAZIONE - OBBLIGO - Art. 42, D.P.R. 1973, n. 600 - Modalità - Motivazione per relationem - Legittimità – Condizioni IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - OPERAZIONI INESISTENTI - REGIME - Art. 21, comma 7, d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 - Debenza dell’imposta
Mancata partecipazione del contribuente al contraddittorio - sent. n. 12630 del 28 maggio 2009
CONTRADDITTORIO
– MANCATA PRESENTAZIONE DEL
CONTRIBUENTE- CONSEGUENZE
IVA - INDEBITA DETRAZIONE DI FATTURE PER OPERAZIONI INESISTENTI -
Acquisto di beni da società costituite al solo fine di frodare il fisco
- Possibilità per il contribuente di invocare la buona fede -
Condizioni.
Motivazione dell'avviso di
accertamento sent.
n. 13335 del 10 giugno 2009
AVVISO DI ACCERTAMENTO - MOTIVAZIONE - Motivazione
dell'avviso di accertamento - Contenuto - Distinzione a seconda dell'atto
impositivo - Necessità.
Modifica della
persona dei soci e della ragione sociale – sent. n. 15183 del 26
giugno 2009
SOCIETÀ DI PERSONE FISICHE - MODIFICA DELLA PERSONA DEI SOCI E
DELLA RAGIONE SOCIALE - Nascita di un nuovo soggetto - Esclusione - Conseguenze
- Avviso di accertamento IVA sopravvenuto a tali mutamenti -
Legittimità.
IVA - ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE - AVVISO DI ACCERTAMENTO -
Società personali - Modifica della persona dei soci e della ragione
sociale - Nascita di un nuovo soggetto - Esclusione - Conseguenze - Avviso di
accertamento sopravvenuto a tali mutamenti - Legittimità.
Sanatoria ex art. 156 cod. proc. civ.
- sent. n. 15554 del 2 luglio 2009
AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Nullità - Tempestiva
proposizione del ricorso da parte del contribuente - Sanatoria ex art. 156 cod.
proc. civ. - Fondamento.
Notifica alla persona giuridica sent. n. 15856 del 7 luglio 2009
AVVISO DI ACCERTAMENTO - NOTIFICA - Notifica alla persona giuridica -
Applicabilità dell'art. 145 primo comma cod. proc. civ. -
Impossibilità di eseguire la notificazione presso la sede sociale -
Notificazione presso il legale rappresentante ex art. 145, terzo comma,cod.
proc. civ. - Mancato reperimento o rifiuto di ricevere l'atto da parte delle
persone addette - Applicabilità dell'art. 140 cod. proc. civ. -
Ubicazione dell'abitazione, ufficio od azienda entro il domicilio fiscale -
Applicazione del regime di notificazione ex art. 60 del d.P.R. n. 600 del 1973.
Ritenuta
fittizietà di un'operazione di acquisto – sent. n. 17729 del 30 luglio 2009
AVVISO DI RETTIFICA - Ritenuta fittizietà di un'operazione di
acquisto - Recupero a tassazione dei costi - Correlativa riduzione dei ricavi -
Obbligatorietà - Esclusione - Fondamento.
ATTRIBUZIONI E POTERI DEGLI UFFICI I.V.A. - AUTORIZZAZIONI - ISPEZIONE -
FINALITÀ - AUTORIZZAZIONE dell'accesso ai locali dell'impresa ex art. 52
del d.P.R. n. 633 del 1972 - Portata - Imposizione di limitazioni all'ispezione
diverse da quelle attinenti al potere di accertamento - Esclusione.
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI DEGLI UFFICI
DELLE IMPOSTE - ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE - Accesso domiciliare -
Autorizzazione del procuratore della Repubblica ex artt. 33 del d.P.R. n. 600
del 1973 e 52 del d.P.R. n. 633 del 1972 - Sindacabilità da parte del
giudice tributario - Estensione - Elementi aventi, secondo l'ordinamento,
valenza indiziaria - Sussistenza - Necessità - Conseguenze -
Autorizzazione emessa esclusivamente sulla scorta di informazioni anonime -
Legittimità - Esclusione.
IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO - ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE -
ATTRIBUZIONI E POTERI DEGLI UFFICI I.V.A. - ACCESSI, ISPEZIONI, VERIFICHE -
AUTORIZZAZIONI - Accesso domiciliare - Autorizzazione del procuratore della Repubblica
ex art. 52 del d.P.R. n. 633 del 1972 - Sindacabilità da parte del
giudice tributario - Estensione - Elementi aventi, secondo l'ordinamento,
valenza indiziaria - Sussistenza - Necessità - Conseguenze -
Autorizzazione emessa esclusivamente sulla scorta di informazioni anonime -
Legittimità - Esclusione.
Risultanze bancarie, art. 32
d.P.R. n. 600/73 -
sent. n. 23852 dell’11 novembre 2009
ACCERTAMENTO - IRPEF -
RISULTANZE BANCARIE - Onere della prova - Art. 2697 c.c. - Presunzioni legali -
Art. 32, d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 -
Applicabilità – Condizioni
Attività investigativa della
Guardia di Finanza, limiti - sent. n. 24507 del 20 novembre
2009
ACCERTAMENTO - IMPOSTE SUI REDDITI
- GUARDIA DI FINANZA - ATTIVITÀ - Processo verbale di
constatazione - Contenuto -
Valutazioni - Ente impositore -
Motivazione per relationem - Art. 7, L. 27 luglio 2000, n. 212
RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Accertamento tributario fondato sulle
percentuali di ricarico della merce venduta - Criterio della media aritmetica
semplice o della media ponderale - Applicazione - Condizioni - Natura omogenea
o disomogenea degli articoli e dei ricarichi - Verifica - Necessità -
Natura disomogenea - Prova Mancanza - Criterio della media aritmetica semplice
- Valenza indiziaria - Sussistenza - Fattispecie in tema di rettifica della
dichiarazione IVA.
Accertamento
induttivo – sent. n. 26340 del 16 dicembre 2009
ACCERTAMENTO INDUTTIVO - BOLLE DI ACCOMPAGNAMENTO - Alterate nei dati
relativi alle quantità - Rinvenimento presso la società
risultante destinataria della merce ed esercente il commercio della stessa -
Accertamento induttivo - Legittimità - Presunzione di rivendita in
evasione IVA nello stesso esercizio - Possibilità - Fondamento.
2008
Onere della prova - sent.
n. 1023 del 18 gennaio 2008
POTERI DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - Costi
documentati di fatture - Contestazione - Prova dell'inesistenza dell'operazione
- Onere a carico dell'Amministrazione finanziaria - Adempimento mediante presunzioni
semplici - Ammissibilità - Condizioni.
Comportamento antieconomico - sent. n 1409 del 23 gennaio 2008
ACCERTAMENTO INDUTTIVO – MOTIVAZIONE -
DICHIARAZIONI DEL CONTRIBUENTE - Antieconomicità –
Inattendibilità
Contabilizzazione di
costi ed entrate - sent. n. 1938
del 29 gennaio 2008
IMPOSTE
SUI REDDITI - COSTI ED ENTRATE- Contabilizzazione - Criteri legali - Mancata
Osservanza - Conseguenze
Motivazione delle cartelle - sent. n. 2068 del 30 gennaio 2008
LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE - Cartelle con cui
vengano chieste somme dovute in base a rettifica della dichiarazione del
contribuente – Motivazione
Mancata comparizione del
contribuente in sede amministrativa - sent. n. 2816 del
7 febbraio 2008
ACCERTAMENTI
E CONTROLLI - Determinazione
induttiva dei ricavi e dei compensi ex artt. 11 e 12 d.l. n .69/1989 - Mancata
comparizione del contribuente in sede amministrativa - Avviso di accertamento
presuntivo - Legittimità - Condizioni - Prova della determinazione
reddituale più favorevole in sede processuale - Ammissibilità.
Accesso ai conti correnti bancari - sent. n. 2821 del 7 febbraio 2008
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI DEGLI UFFICI
DELLE IMPOSTE - DEROGHE AL SEGRETO BANCARIO - Accesso ai conti correnti bancari
- Applicabilità ad annualità
precedenti all'entrata in vigore dell'art. 18 della legge n. 413 del 1991 -
Fondamento - Contrasto con gli artt. 3, 24 e 53 Cost. - Esclusione.
POTERI
DEGLI UFFICI DELLE IMPOSTE - RETTIFICA DELLE DICHIARAZIONI - Convenzione
europea di assistenza giudiziaria internazionale in materia penale del 20
aprile 1959 - Utilizzabilità delle informazioni e documenti provenienti
dalle autorità svizzere - Limiti - Fattispecie in tema di utilizzazione
di dati forniti nell'ambito di una rogatoria.
Redditometro, richiesta di
chiarimenti al contribuente - sent.
n. 4624 del 22 febbraio 2008
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - Accertamento effettuato
mediante il cosiddetto "redditometro" - Previa richiesta di
chiarimenti al contribuente - Conseguenze - Deduzioni inviate dal contribuente
- Onere di adeguata motivazione dell'avviso di accertamento - Inadempimento -
Nullità - Sussistenza.
Documentazione non
elaborata dal contribuente – sent. n. 6311 del 10 marzo 2008
ACCERTAMENTO
INDUTTIVO - Documentazione non elaborata dal contribuente -
Utilizzabilità - Condizioni - Prova della veridicità - Anche
attraverso presunzioni - Necessità.
Atto impositivo intestato a società incorporata sent. n. 6347 del 10 marzo 2008
ACCERTAMENTO TRIBUTARIO -
AVVISO DI ACCERTAMENTO - Atto impositivo intestato a società incorporata
- Notifica alla società incorporante - Causa di invalidità -
Raggiungimento dello scopo - Sanatoria - Principio generale applicabile anche
agli atti di imposizione tributaria - Fattispecie.
Processo verbale di constatazione – sent. n. 6351 del 10
marzo 2008
ACCERTAMENTI E CONTROLLI - POTERI DEGLI UFFICI
DELLE IMPOSTE - Processo verbale di constatazione - Sottoscrizione del
rappresentante - Natura - Conseguenze - Fattispecie.
Dichiarazione congiunta dei redditi dei coniugi - sent. n. 8770 del 4 aprile 2008
DICHIARAZIONE ANNUALE - REDAZIONE E SOTTOSCRIZIONE - Dichiarazione congiunta dei coniugi - Disconoscimento della firma da parte di uno di essi - Consenso dell'apparente firmatario - Valutazione - Apprezzamento di merito - Fattispecie.